Transformational impact of VAT rates on the tax behavior of agricultural producers
Abstract
The article examines the transformational impact of VAT rates on the tax behavior of three agricultural producers of different sizes. The influence of reduced rates on financial performance and the settlement balance with the budget for VAT by agricultural producers is determined. It is proved that the introduction of the reduced VAT rate (14%) on some types of agricultural products has changed the tax behavior of a large associated agricultural exporter. The latter suspended export deliveries and began to sell agricultural products on the domestic market, which led to a decrease in profits in the analysis period. The behavior of two other agricultural producers is shown – small businesses that are not a part of associated enterprises. It was established that with a change in the tax rate, the agricultural producer of the livestock sector reduced the purchase amount of animal feed. It is noted that such tax behavior influenced the formation of a tax credit in tax reporting. It was found that the agricultural producer of grain crops and feed in the analysis period experienced an increase in profits by almost 10 times and an increase in VAT liabilities. The trends in the budgetary VAT refund and the procedure for its declaration are characterized. It is argued that small agricultural producers cover seasonal cash lags with their working capital or declare value-added tax towards subsequent payments. Attention is focused on the stable declaring by some business entities of the budgetary VAT refund and its crediting to the current account or towards subsequent payments. An assumption is made about a certain “specialization in budgetary VAT refund”. It is concluded that a reduction in the VAT rate in one of the supply chains of agricultural products leads to an imbalance in the tax mechanism, becomes the cause of violation of the usual conditions for budget refund and an increase in VAT liabilities for some agricultural producers. It is noted that with the introduction of a reduced VAT rate, appropriate defense and/or compensation mechanisms should be provided. The need to address the issue of budgetary refund was noted.
References
Барабаш Л.В. Трансформація податкової системи України з метою сприяння розвитку аграрного виробництва. Вісник аграрної науки Причорномор’я. 2021. Вип. 2. С. 29–37.
Глухова В.І., Кравченко Х.В. Бюджетно-податкова політика України в галузі сільськогосподарського виробництва. Фінансовий простір. 2020. № 1(37). С. 79–86.
Сарапіна О,А., Єремян О.М. Оподаткування вітчизняних сільськогосподарських товаровиробників: особливості, проблеми і перспективи. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії і практики. 2021. № 2(37). С. 116–122.
Калінеску Т.В., Пономарьова С.С. Використання спрощеної системи оподаткування агровиробниками. Часопис економічних реформ. 2020. № 2(38). С. 45–51.
Метелиця В.М., Подолянчук О.А. Управління ризиками блокування податкових накладних/розрахунків коригувань агропідприємств. Економіка, фінанси, менеджмент: актуальні питання науки і практики. 2020. № 2. С. 132–149.
Прокопчук О., Тулуш Л. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : монографія. Київ : ІАЕ, 2011. 280 с.
Трусова Н.В., Радченко Н.Г., Шутько Т.І. Бюджетно-податкове стимулювання розвитку аграрного сектору України. Агросвіт. 2021. № 20. С. 22–31.
Юрчишина Л.В., Парашук О.В. Розвиток механізму оподаткування сільськогосподарських підприємств. Бізнес Інформ. 2020. № 7. С. 270–277.
Косторной С.В. Застосування знижених ставок ПДВ на сільськогосподарську продукцію. Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету імені Дмитра Моторного (економічні науки). 2021. № 1(43). С. 46–52.
Лупенко Ю.О., Тулуш Л.Д. Зниження ставки ПДВ на продовольчі товари в Україні: можливості та доцільність. Продовольчі ресурси. 2020. № 14. С. 211–219.
Скоромна О.Ю. Сучасні аспекти оподаткування аграрних підприємств податком на додану вартість. Агросвіт. 2021. № 17. С. 34–40.
Синчак В.П., Самарічева Т.А. Податок на додану вартість у системах ціноутворення й оподаткування молокопереробних підприємств : монографія. Хмельницький, 2019. 180 с.
Тулуш Л.Д. Перспективи застосування зниженої ставки податку на додану вартість на продукти харчування в Україні. Економіка АПК. 2017. № 4. С. 50–59.
Амбрик Л.П. Податкова поведінка: теоретичний базис та практичні аспекти. Ефективна економіка. 2017. № 8. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5729.
Синчак В.П., Ярмоленко Ю.Ю. Вплив зміни ставки ПДВ на податкові зобов’язання та фінансові результати молокопереробних підприємств регіону в умовах пандемії COVID-19. Збірник праць учасників Всеукраїнської науково-практичної Інтернет-конференції «Фінансові інструменти регіонального розвитку», 27 жовтня 2021 р. Житомир : Поліський національний університет, 2021. Т. 1. 140 с.
Синчак В.П., Ярмоленко Ю.Ю. Податкова поведінка м’ясопереробних підприємств регіону в умовах зміни ставки ПДВ. Матеріали Всеукраїнської науково-практичної конференції «Теоретичні та практичні засади розвитку економіки, обліку, фінансів, менеджменту та права». Запоріжжя : ЗНУ, 2021. 250 с.
Агропросперіс. Виробництво зернових та олійних культур. URL: https://latifundist.com/kompanii/230-new-century-holding.
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції» від 17 грудня 2020 р. № 1115-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1115-20#n6.
Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість при оподаткуванні постачання окремих видів сільськогосподарської продукції» від 1 липня 2021 р. № 1600-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1600-20#Text.
Barabash L.V. (2021) Transformatsiia podatkovoi systemy Ukrainy z metoiu spryiannia rozvytku ahrarnoho vyrobnytstva [Transformation of Ukrainian tax system in order to promote the development of agricultural production]. Ukrainian Black Sea region agrarian science, vol. 2, pp. 29–37.
Hlukhova V.I., Kravchenko Kh.V. (2020) Biudzhetno-podatkova polityka Ukrainy v haluzi silskohospodarskoho vyrobnytstva [Ukrainian fiscal policy in the field of agricultural production]. Financial space, no. 1(37), pp. 79–86.
Sarapina O.A., Yeremian O.M. (2021) Opodatkuvannia vitchyznianykh silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv:osoblyvosti,problemy i perspektyvy. [Taxation of domestic agricultural producers: features, problems and prospects]. Financial and credit activity: problems of theory and practice. no 2(37), pp. 116–122.
Kalinesku T.V., Ponomarova S.S. (2020) Vykorystannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia ahrovyrobnykamy [The use of a simplified taxation system by agricultural producers]. Journal of Economic Reforms, no 2(38). pp. 45–51.
Metelytsia V.M., Podolianchuk O.A. (2020) Upravlinnia ryzykamy blokuvannia podatkovykh nakladnykh/rozrakhunkiv koryhuvan ahropidpryiemstv [Risk management of blocking tax invoices/calculations of adjustments of agribusinesses]. Economy, Finances, Management: Topical Issues of Science and Practical Activity, no. 2, pp. 132–149.
Prokopchuk O., Tulush L. (2011) Funktsionuvannia podatku na dodanu vartist u sferi ahropromyslovoho vyrobnytstva : monohrafiia [VAT functioning in the field of agro-industrial production: monograph]. Kyiv: IAE, 280 p. (in Ukrainian)
Trusova N.V., Radchenko N.H., Shutko T.I. (2021) Biudzhetno-podatkove stymuliuvannia rozvytku ahrarnoho sektoru Ukrainy [Fiscal incentives for the development of the agrarian sector in Ukraine]. Agrosvit, no 20, pp. 22–31.
Yurchyshyna L.V., Parashuk O.V. (2020) Rozvytok mekhanizmu opodatkuvannia silskohospodarskykh pidpryiemstv [Development of a taxation mechanism for agricultural companies]. Business Inform, no 7, pp. 270–277.
Kostornoi S.V. (2021) Zastosuvannia znyzhenykh stavok PDV na silskohospodarsku produktsiiu [Application of reduced VAT rates for agricultural products]. Collection of scientific works of Dmytro Motornyi Tavria State Agrotechnological University (economic sciences), no 1(43), pp. 46–52.
Lupenko Yu.O., Tulush L.D. (2020) Znyzhennia stavky PDV na prodovolchi tovary v Ukraini: mozhlyvosti ta dotsilnist [Reducing the VAT rate on food products in Ukraine: opportunities and expediency]. Food resources, no 14, pp. 211–219.
Skoromna O.Yu. (2021) Suchasni aspekty opodatkuvannia ahrarnykh pidpryiemstv podatkom na dodanu vartist [Modern aspects of taxation of agricultural enterprises with value-added tax]. Agrosvit, no 17, pp. 34–40.
Synchak V.P., Samaricheva T.A. (2019) Podatok na dodanu vartist u systemakh tsinoutvorennia y opodatkuvannia molokopererobnykh pidpryiemstv: monohrafiia [Value-added tax in the pricing and taxation systems of dairy enterprises: monograph]. Khmelnytskyi, 180 p. (in Ukrainian)
Tulush L.D. (2017) Perspektyvy zastosuvannia znyzhenoi stavky podatku na dodanu vartist na produkty kharchuvannia v Ukraini [Prospects for the application of a reduced VAT rate on food products in Ukraine]. Economics of the agro-industrial complex, no 4, pp. 50–59.
Ambryk L.P. (2017) Podatkova povedinka: teoretychnyi bazys ta praktychni aspekty [Tax behavior: theoretical basis and practical aspects]. Efficient economy. (electronic journal), no 8. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5729.
Synchak V.P., Yarmolenko Yu.Yu. (2021) Vplyv zminy stavky PDV na podatkovi zoboviazannia ta finansovi rezultaty molokopererobnykh pidpryiemstv rehionu v umovakh pandemii COVID-19 [The impact of changes in the VAT rate on tax liabilities and financial performance of dairy enterprises of the region in the context of the COVID-19 pandemic]. Proceedings of the Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi internet konferentsii Finansovi instrumenty rehionalnoho rozvytku (October 27, 2021), vol. 1, Zhytomyr: Polissia National University, 140 p.
Synchak V.P., Yarmolenko Yu.Yu. (2021) Podatkova povedinka miasopererobnykh pidpryiemstv rehionu v umovakh zminy stavky PDV [Tax behavior of meat processing enterprises of the region in the context of changes in the VAT rate]. Proceedings of the Vseukrainskoi naukovo-praktychnoi konferentsii Teoretychni ta praktychni zasady rozvytku ekonomiky, obliku, finansiv, menedzhmentu ta prava. Zaporizhzhia National University. Zaporizhzhia: ZNU, 250 p.
Ahroprosperis. Vyrobnytstvo zernovykh ta oliinykh kultur [Agroprosperis. Production of cereals and oil seeds]. Available at: https://latifundist.com/kompanii/230-new-century-holding.
Law of Ukraine On Amendments to the Tax Code of Ukraine on the value-added tax rate on operations for the supply of certain types of agricultural products dated December 17, 2020 No 1115-IX. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1115-20#n6
Law of Ukraine On Amendments to the Tax Code of Ukraine on value-added taxation rate for supply operations of certain types of agricultural products dated July 1, 2021 No 1600-IX. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1600-20#Text
