TAX CONTROL AND BUDGET REVENUE MONITORING IN THE ACTIVITIES OF THE STATE TAX SERVICE OF UKRAINE: FISCAL PERFORMANCE AND THE DEBT COMPONENT
Abstract
This article examines the role of tax control under martial law, when the fiscal sustainability of the state depends not only on the existing tax framework but also on the ability of tax authorities to identify risks of budget revenue losses in a timely manner, maintain stable revenues, and respond to deteriorating debt indicators. The aim of the study is to examine current approaches to tax control and budget revenue monitoring in the activities of the State Tax Service of Ukraine (STS) and to identify the main trends in fiscal performance and the debt component of tax administration. The methodological framework combines comparative analysis, systematisation, logical generalisation, structural-dynamic analysis, and the interpretation of quantitative indicators. The findings show that, under current conditions, tax control performs not only an inspection function but also analytical, coordinating, and preventive functions, including revenue monitoring, oversight of major revenue-generating taxes and charges, the identification of high-risk transactions, and control over tax debt. The study demonstrates that growth in budget revenues does not automatically reduce fiscal risks, as positive revenue mobilisation may be accompanied by a rising debt burden. The analysis also shows that the highest growth rates were recorded for revenues to the State Budget, while the debt component remained the most problematic aspect of tax administration. In addition, the performance of tax administration remains uneven across functional areas, with the most vulnerable segments being risk-oriented control and the prevention of new tax debt accumulation. Budget revenue growth in 2022–2025 was accompanied by a deterioration in debt indicators, as tax debt reached UAH 278.5 billion by the end of 2025. The practical value of the article lies in its potential to improve tax control mechanisms, strengthen analytical monitoring, enhance tax risk management, and support greater budget sustainability under conditions of prolonged economic uncertainty, fiscal volatility, and sustained economic pressures.
References
Baran M. (2025). Vdoskonalennia opodatkuvannia ta podatkovoho kontroliu v ukraini u period voiennoho stanu [Improvement of taxation and tax control in Ukraine during the period of martial state]. European Scientific Journal of Economic and Financial Innovation, vol. 1, no. 15, pp. 162-170. DOI: https://doi.org/10.32750/2025-0114
Bayale N., Tchila P., Yao J.-P.A., Tenakoua H. (2022). Do tax administration reforms improve tax revenue performance in Togo? Empirical insights from experimental approaches. South African Journal of Economics, vol. 90, no. 2, pp. 196–213. DOI: https://doi.org/10.1111/saje.12316
Beer S., Kasper M., Kirchler E., Erard B. (2020). Do Audits Deter or Provoke Future Tax Noncompliance? Evidence on Self-Employed Taxpayers. CESifo Economic Studies, vol. 66, no. 3, pp. 248–264. DOI: https://doi.org/10.1093/cesifo/ifz018
Bila-Tiunova L. (2024). Teoretychni pidkhody do vyznachennia sutnosti podatkovykh perevirok ta pravovi obmezhennia yikh zdiisnennia pid chas dii voiennoho stanu v Ukraini [Theoretical approaches to determining the essence of tax audits and legal restrictions on their implementation during martial law in Ukraine]. Juris Europensis Scientia, vol. 5, рр. 24–27. DOI: https://doi.org/10.32782/chern.v5.2024.5
Christiansen T. G. (2024). Dynamic effects of tax audits and the role of intentions. Journal of Public Economics, vol. 234, article 105121. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2024.105121
Hryshchuk H., Chepil S. (2024). Podatkovyi kontrol yak instrument protydii tinovii ekonomitsi v Ukraini [Tax control as an instrument of prevention shadow economy in Ukraine]. Scientific Works of Interregional Academy of Personnel Management. Economic Sciences, vol. 2 (74), pp. 100-107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13
Hryshchuk H., Pochkai K. (2025). Transformatsiia podatkovoho kontroliu cherez vprovadzhennia ryzyk-oriientovanykh modelei upravlinnia [Transformation of tax control through the introduction of risk-oriented management models]. Bulletin of the National Technical University "Kharkiv Polytechnic Institute" (economic Sciences), vol. 6, pp. 62–67. DOI: https://doi.org/10.20998/2519-4461.2025.6.62
Kruhlyakova V., Pylat M. (2024). Efektyvne upravlinnia podatkovym borhom: suchasnyi stan ta vyklyky v umovakh sohodennia [Effective management of tax debt: current state and challenges in today’s conditions]. Economy and Society, vol. 63. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-116
Lazebnyk L., Pizhuk O. (2025). Innovative approaches to tax administration and economic security in Ukraine. Economic Bulletin of Dnipro University of Technology, vol. 1, no. 89, pp. 110-120. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/89.110
Loskorikh G., Perchi O., Shebeshten E. (2026). Kontrolna diialnist DPS Ukrainy v systemi biudzhetno-podatkovoho administruvannia: suchasni tendentsii ta rezultatyvnist [Control activities of the State Tax Service of Ukraine in the system of budgetary and tax administration: current trends and effectiveness]. Sustainable Development of Economy, vol. 2 (59), pp. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11
Milosavljevic M., Ignjatovic M., Spasenić Ž., Milanović N., Đoković A. (2024). Is There a Link between Tax Administration Performance and Tax Evasion? Economies, vol. 12, no. 8, article 193. DOI: https://doi.org/10.3390/economies12080193
Olaoye C., Ekundayo A. (2019). Effects of Tax Audit on Tax Compliance and Remittance of Tax Revenue in Ekiti State. Open Journal of Accounting, vol. 8, pp. 1-17. DOI: https://doi.org/10.4236/ojacct.2019.81001
Panaseyko I., Panaseyko S., Panaseyko M. (2025). Podatkovyi kontrol yak instrument realizatsii podatkovoi polityky v umovakh makroekonomichnoi nestabilnosti [Tax control as a tool for implementing tax policy in conditions of macroeconomic instability]. Economy and Society, vol. 72. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-72-114
Plany ta zvity roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy [Plans and reports of the work of the State Tax Service of Ukraine]. Available at: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (accessed March 26, 2026).
Radchenko R. (2025). Podatkovyi kontrol v umovakh voiennoho stanu ta pisliavoiennoho vidnovlennia [Tax control in the conditions of martial law and post-war reconstruction]. Scientific Notes of Taurida National V. I. Vernadsky University. Series: Juridical Sciences, vol. 36 (75), no. 5, pp. 102-106. DOI: https://doi.org/10.32782/TNU-2707-0581/2025.5/18
Rudenko V. (2025). Podatkovyi kontrol yak instrument protydii ukhylenniu vid opodatkuvannia [Tax control as an instrument for preventing tax evasion]. The Actual Problems of Regional Economy Development, vol. 2(21), pp. 89–101. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.89-101
Podatkovyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 02.12.2010 № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated 02.12.2010 No. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (accessed March 26, 2026).
Баран М. Вдосконалення оподаткування та податкового контролю в україні у період воєнного стану. Європейський науковий журнал Економічних та Фінансових інновацій. 2025. Том 1 № 15. С. 162-170. DOI: https://doi.org/10.32750/2025-0114
Bayale N., Tchila P., Yao J.-P.A., Tenakoua H. Do tax administration reforms improve tax revenue performance in Togo? Empirical insights from experimental approaches. South African Journal of Economics. 2022. Vol. 90(2). P. 196–213. DOI: https://doi.org/10.1111/saje.12316
Beer S., Kasper M., Kirchler E., Erard B. Do Audits Deter or Provoke Future Tax Noncompliance? Evidence on Self-Employed Taxpayers. CESifo Economic Studies. 2020. Vol. 66 Issue 3. P. 248–264. DOI: https://doi.org/10.1093/cesifo/ifz018
Біла-Тіунова Л. Р. Теоретичні підходи до визначення сутності податкових перевірок та правові обмеження їх здійснення під час дії воєнного стану в Україні. Juris Europensis Scientia. 2024. Вип. 5. С. 24–27. DOI: https://doi.org/10.32782/chern.v5.2024.5
Christiansen T. G. Dynamic effects of tax audits and the role of intentions. Journal of Public Economics. 2024. Vol. 234. Article 105121. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2024.105121
Грищук Г. В., Чепіль С. О. Податковий контроль як інструмент протидії тіньовій економіці в Україні. Наукові праці Міжрегіональної академії управління персоналом. Економічні науки. 2024. Випуск 2 (74). С. 100-107. DOI: https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13
Грищук Г., Почкай К. Трансформація податкового контролю через впровадження ризик-орієнтованих моделей управління. Вісник Національного технічного університету "Харківський політехнічний інститут" (економічні науки). 2025. Вип. 6. С. 62–67. DOI: https://doi.org/10.20998/2519-4461.2025.6.62
Круглякова В., Пилат М. Ефективне управління податковим боргом: сучасний стан та виклики в умовах сьогодення. Економіка та суспільство. 2024. Вип. 63. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-63-116
Lazebnyk L., Pizhuk O. Innovative approaches to tax administration and economic security in Ukraine. Economic Bulletin of Dnipro University of Technology. 2025. Vol. 1 (89). Р. 110-120. DOI: https://doi.org/10.33271/ebdut/89.110
Лоскоріх Г., Перчі О., Шебештень Е. Контрольна діяльність ДПС України в системі бюджетно-податкового адміністрування: сучасні тенденції та результативність. Сталий розвиток економіки. 2026. Вип. 2 (59). С. 81-89. DOI: https://doi.org/10.32782/2308-1988/2026-59-11
Milosavljevic M., Ignjatovic M., Spasenić Ž., Milanović N., Đoković A. (2024). Is There a Link between Tax Administration Performance and Tax Evasion? Economies, vol. 12(8), 193. DOI: https://doi.org/10.3390/economies12080193
Olaoye C., Ekundayo A. Effects of Tax Audit on Tax Compliance and Remittance of Tax Revenue in Ekiti State. Open Journal of Accounting. 2019. Vol. 8. Р. 1-17. DOI: https://doi.org/10.4236/ojacct.2019.81001
Панасейко І., Панасейко С., Панасейко М. Податковий контроль як інструмент реалізації податкової політики в умовах макроекономічної нестабільності. Економіка та суспільство. 2025. Вип. 72. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-72-114
Плани та звіти роботи Державної податкової служби України. Державна податкова служба України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html (дата звернення: 26.03.2026).
Радченко Р. О. Податковий контроль в умовах воєнного стану та післявоєнного відновлення. Вчені записки ТНУ імені В.І. Вернадського. Серія: юридичні науки. 2025. Том 36 (75) № 5. С. 102-106. DOI: https://doi.org/10.32782/TNU-2707-0581/2025.5/18
Руденко В. В. Податковий контроль як інструмент протидії ухиленню від оподаткування. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону. 2025. № 2(21). С. 89-101. DOI: https://doi.org/10.15330/apred.2.21.89-101
Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (дата звернення: 26.03.2026).
Copyright (c) 2026 Габріелла Лоскоріх, Катерина Сочка, Оксана Перчі
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
